高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法政策解讀

為了貫徹落實黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，落實推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的各項舉措，用稅收減法換“雙創(chuàng)”新動能加法，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強持續(xù)增長動力。科技部、財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了修訂完善后的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(以下簡稱認定辦法)，進一步完善了高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作。在與企業(yè)*為相關的“認定條件與程序”“監(jiān)督管理”兩個方面，新認定辦法均作出了很大調(diào)整：一是放寬了高新技術(shù)企業(yè)認定的具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠于國家政策，在科研人員比例、研發(fā)費用占比等核心條件上放寬標準；二是完善以往政策的不足，使之更加符合實際；三是明顯強化后續(xù)監(jiān)督力度，提高對企業(yè)合規(guī)性的要求，違規(guī)成本增大。

為方便廣大納稅人和稅務管理人員整體深入地了解和掌握該項優(yōu)惠政策，現(xiàn)對該項優(yōu)惠政策解讀如下：

一、修訂認定辦法的原則

此次修訂按照創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的要求，堅持以下原則：一是堅持高新導向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強科學性、規(guī)范性和可操作性；二是堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍，同時限制落后技術(shù)；三是堅持扶持“雙創(chuàng)”，加大對科技型中小企業(yè)的支持力度，適當放寬對中小企業(yè)的認定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新；四是堅持放管結(jié)合，優(yōu)化認定管理流程，加強后續(xù)監(jiān)管，提高高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作效率和質(zhì)量。

二、認定辦法主要變化

與原認定辦法相比，此次認定辦法的調(diào)整完善主要體現(xiàn)在以下五個方面：

（一）調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標

為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將*近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。

（二）調(diào)整“科技人員占比”指標

考慮到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動，為更加適應企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

（三）調(diào)整認定條件中對知識產(chǎn)權(quán)的要求

取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。既鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識產(chǎn)權(quán)濫用，企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識產(chǎn)權(quán)、促進科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。

（四）縮短公示時間

認定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。

（五）增加異地搬遷內(nèi)容

為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認的相關內(nèi)容，明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

三、高新技術(shù)企業(yè)的定義

認定辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

四、高新技術(shù)企業(yè)資格證書期限

通過認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒布證書之日起有效期為三年。

五、修訂后的《國家重點支持的高新技術(shù)領域》有哪些變化

作為認定辦法的附件，《國家重點支持的高新技術(shù)領域》亦作了相應修訂，與原技術(shù)領域相比，主要有三個方面的變化：一是擴充服務業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗檢測認證技術(shù)”“現(xiàn)代體育服務支撐技術(shù)”“智慧城市服務支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容，并對“研發(fā)與設計服務”“信息技術(shù)服務”“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”“電子商務與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領域進行了補充。二是增加相關領域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”“石墨烯制備與應用技術(shù)”“重大自然災害監(jiān)測、預警和應急處置關鍵技術(shù)”“新能源汽車試驗測試及基礎設施技術(shù)”等先進技術(shù)，并排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。三是增強內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點。突出領域的關鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述，加強領域間的協(xié)調(diào)，避免重復和遺漏，表述上更加正確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

六、認定為高新技術(shù)企業(yè)須符合的條件

認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍。

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：*近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；*近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

七、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，是否還需經(jīng)稅務機關審批才能享受稅收優(yōu)惠

為落實國務院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務要求，2015年國家稅務總局下發(fā)了關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務機關審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。

八、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報送哪些材料

為強化認定后續(xù)管理，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報送材料的義務，即企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

九、跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)是否需要重新認定

為解決跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復認定的問題，認定辦法明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照認定辦法重新認定。

十、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生哪些行為時，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格

已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

（三）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

十一、稅務機關在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理

根據(jù)認定辦法第十六條的規(guī)定，稅務機關對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務機關在接到認定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

十二、企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務機關從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠

對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

十三、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化的，需履行什么手續(xù)

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化，如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等，應在3個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

十四、如何確認高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受的起始和終止時間

起始時間：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。

終止時間：

（一）對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認定機構(gòu)復核后，被認定為不符合高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，稅務機關將追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠；

（二）對于已認定的高新技術(shù)企業(yè)，因發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法等行為，而被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，稅務機關可追繳其自發(fā)生相關行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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