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    高新技術企業疑難解答

    加計扣除與高企認定、企業研發費用補貼三者關系

    文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2019/2/28     瀏覽次數:    

    研發費用加計扣除與高新企業認定之間存在著這樣的辯證關系:能加計扣除的企業不一定是高新技術企業,但高新技術企業必然有研發費加計扣除項目。

    由于高新企業同時享受加計扣除的優惠,兩者的歸集口徑容易就混淆了。 高新技術企業的研發費用范圍一般大于研發費加計扣除的范圍。 比如說折舊費,對于建筑物的折舊費不能加計扣除,而高新可以。對于經營租賃費加計扣除只允許用于研發的儀器、設備租賃費,廠房不可以加計,而高新可以。高新研發費用包括裝備調試費用,田間實施費,加計扣除不包括。高新研發費用包括通訊費,加計扣除也不包括。委托研發的,高新包括委托境內外研發,而加計扣除只能是委托境內機構或個人。其他相關費用高新規定不得*過研究開發總費用的20%,而加計扣除規定是不得*過10%。高新的研發費用口徑不包括職工福利費,補充養老和補充醫療保險,而研發費用加計扣除可以。對研發人員的定義,高新研發費用只要是企業科技人員都可歸集,加計扣除必須是直接從事研發活動的人員。不過,對科技人員,高新要求累計實際工作時間在183天以上,而加計扣除沒有這個要求。

    共有8個不同點

    主要差異

    高新研發費用

    研發費用加計扣除

    其他相關費用

    不*過研究開發總費用的20%。包括通訊費

    不得*過可加計扣除研發費用總額的10%。不包括通訊費。

    委托研發

    包括委托境內外研發

    只允許委托境內機構或個人進行研發。

    折舊費

    用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費

    不包括建筑物的折舊費

    長期待攤費用

    是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的。

    不包括

    部分研發活動

    企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

    不包括

    人員人工費用

    研發人員定義:企業科技人員,要求累計實際工作時間在183天以上。不包括職工福利費、補充養老和補充醫療保險。

    直接從事研發活動人員。職工福利費、補充養老和補充醫療在其他相關費用加計扣除

    經營租賃費

    用于研發的固定資產租賃費均可歸集,例如廠房。

    只允許用于研發的儀器、設備租賃費。

    調試費與實驗費

    包括裝備調試費用,田間實施費

    不包括

    一、研發活動及研發費用歸集范圍       

    允許加計扣除的研發費用。

    企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括:

    1.人員人工費用。 直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

    2.直接投入費用。

    (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

    (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。 (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用。 用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

    4.無形資產攤銷。 用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

    5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

    6.其他相關費用。 與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得*過可加計扣除研發費用總額的10%。

    7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

    二、研發費用補貼申報標準 (以深圳市為例)

    (一)在深圳市依法注冊、具有獨立法人資格的企業,或深汕特別合作區內的深圳企業;

    (二)按照國家稅務總局《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)要求對研發費用進行歸集并設置輔助賬;

    (三)銷售收入2000萬元及以上的企業應建立了內部研發機構;

    (四)企業開展的研發活動應符合《國家重點支持的高新技術領域》所規定的范圍。

     

    很多做了加計扣除的企業、或者做了國高的企業均未享受到研發資助。具體原因存在幾種情況:
    一、辦理了加計扣除優惠備案的企業
    1、沒有填報科技統計報表的企業。將取消今年的資助資格。做好明年的填報工作,可享受明年的研究開發資助;
    2、填報了科技統計報表的企業。但由于企業填報質量問題,導致國家統計局核定的研發投入為0,沒有研發機構。請企業認真查找原因,找不到原因的,請與統計部門聯系,幫助查找,明年填報時認真整改。否則,將會影響明年的資助。
    3、連續兩年存在科創委的數據與報國家統計報表數據誤差*出正常范圍的企業。市科創委將與市統計局相商進行處理。

    二、未辦理加計扣除優惠備案的企業
    待評審結束后,公布結果。(申報企業必須辦理加計扣除優惠備案,以在稅務部門備案的研發支出數計算資助金額。)

     

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